Ngày 10/10, Cục Thuế – Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 4328/CT-CS hướng dẫn các giải pháp hỗ trợ tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp bị tôn thất do bão số 10, số 11 và mưa lũ sau bão. 

Hỗ trợ người nộp thuế khắc phục hậu quả thiên tai

Theo nội dung công văn, việc gia hạn nộp thuế sẽ được xem xét khi người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do thiên tai, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, thuộc trường hợp bất khả kháng được quy định tại khoản 27, Điều 3 Luật Quản lý thuế.

Theo đó, việc gia hạn nộp thuế sẽ được xem xét khi người nộp thuế bị thiệt hại vật chất, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh do trường hợp bất khả kháng được quy định tại khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế. Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, làm ảnh hưởng kết quả sản xuất kinh doanh, cũng được xem xét gia hạn.

Người nộp thuế được gia hạn toàn bộ hoặc một phần số tiền thuế phải nộp. Trong thời gian gia hạn, họ không bị phạt và không phải nộp tiền chậm nộp tính trên khoản thuế được gia hạn.

Cục Thuế cũng hướng dẫn rõ về miễn tiền chậm nộp. Theo quy định tại khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý thuế, người nộp thuế được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng, với hồ sơ, thủ tục thực hiện theo Thông tư số 80/2021 của Bộ Tài chính.

Miễn tiền chậm nộp, xử phạt trong trường hợp bất khả kháng

Cục Thuế cũng hướng dẫn cụ thể về việc miễn tiền chậm nộp. Theo khoản 1, Điều 59 Luật Quản lý thuế, người nộp thuế bị thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ được miễn toàn bộ tiền chậm nộp, với hồ sơ và thủ tục thực hiện theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Đối với các khoản xử phạt vi phạm hành chính về thuế, người nộp thuế bị thiệt hại trong trường hợp bất khả kháng được xem xét miễn hoặc giảm tiền phạt. Tuy nhiên, tổng số tiền được miễn không vượt quá giá trị tài sản hoặc hàng hóa bị thiệt hại, sau khi trừ phần được bảo hiểm hoặc bồi thường.

Việc miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn phải tuân thủ Điều 77 Luật Xử lý vi phạm hành chính, khoản 38, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Xử lý vi phạm hành chính, và các khoản 2, 3, 4, 5 Điều 43 Luật Quản lý thuế.

Hồ sơ chứng minh thiệt hại và các khoản chi được trừ khi tính thuế

Để được xem xét miễn, giảm, gia hạn thuế, người nộp thuế cần cung cấp hồ sơ chứng minh thiệt hại, bao gồm:
- Biên bản kiểm kê và xác định thiệt hại do người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp lập;
- Biên bản xác định giá trị thiệt hại của tổ chức có chức năng định giá;
- Hồ sơ bồi thường của cơ quan bảo hiểm (nếu có);
- Hồ sơ xác định trách nhiệm bồi thường của bên liên quan (nếu có).
Cục Thuế cũng nêu rõ, doanh nghiệp, tổ chức được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với:
- Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất khả kháng khác chưa được bồi thường;
- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai;
- Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động như hỗ trợ gia đình bị thiệt hại, ốm đau, tai nạn...

Giảm thuế thu nhập, tiêu thụ đặc biệt và tài nguyên cho hộ kinh doanh

Công văn số 4328/CT-CS cũng hướng dẫn các nội dung miễn, giảm, khấu trừ thuế khác như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền thuê đất.

Với hộ và cá nhân kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, họ được xem xét giảm các loại thuế theo nguyên tắc: Thuế thu nhập cá nhân được giảm tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Thuế tiêu thụ đặc biệt được giảm dựa trên tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra, nhưng không quá 30% số thuế phải nộp trong năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi trừ phần được bồi thường (nếu có). Thuế tài nguyên được giảm tương ứng với số tài nguyên bị tổn thất. Nếu đã nộp thuế, người nộp thuế được hoàn trả hoặc trừ vào kỳ nộp sau.

Việc ban hành Công văn số 4328/CT-CS nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp và hộ kinh doanh ổn định sản xuất, duy trì việc làm cho người lao động và khôi phục kinh tế địa phương sau thiên tai. Các Cục Thuế địa phương được yêu cầu chủ động hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ, rà soát thiệt hại và đề xuất biện pháp hỗ trợ phù hợp, đảm bảo việc miễn, giảm, gia hạn thuế được triển khai đúng đối tượng, công khai, minh bạch và theo quy định pháp luật hiện hành./.